Певні категорії населення можуть претендувати на податкову соціальну пільгу

В Україні існують різні види пільг, і значна кількість громадян мають змогу зекономити на різних послугах, скориставшись державними пільговими пропозиціями. Проте небагатьом українцям відомо, що існує також пільга на податки – податкова соціальна пільга. Це значить, що податок відраховується не з усієї заробітної плати працівника, а лише з частини. Хто може скористатися податковою соціальною пільгою – консультують фахівці регіонального центру з надання безоплатної вторинної правової допомоги у Вінницькій області.

Згідно з ст. 169.1.1 Податкового кодексу України податкова соціальна пільга надається платнику податку в розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Так, у 2018 році базовий розмір податкової соціальної пільга становить 881,00 грн (прожитковий мінімум 1762,00 гривні помножити на 50%).

Податкова соціальна пільга застосовується до заробітної плати, якщо її розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, помноженого на 1,4 та заокругленого до найближчих 10 грн. У 2018 році – це 2470 грн. Отже, якщо особа отримує заробітну плату не більше 2470 грн., то 881,00 грн з цієї суми не підлягатимуть оподаткуванню.

Водночас платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 100 % суми пільги у розрахунку на кожну таку дитину. Варто наголосити, що податковою соціальною пільгою «на дітей» може скористатися лише один з батьків. При цьому розмір заробітної плати, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків, визначається як добуток суми 2470 грн та відповідної кількості дітей.

– за наявності двох дітей – 4940 грн. ( 2470 грн. х 2);
– за наявності трьох дітей – 7410 грн. ( 2470 грн. х 3);
– за наявності чотирьох дітей – 9880 грн. ( 2470 грн. х 4);
– за наявності п'ятьох дітей – 12350 грн. ( 2470 грн. х 5) і т. д.

На податкову соціальну пільгу у розмірі 150% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи має право одинока матір (батько), вдова (вдівець), опікун; особа яка утримує дитину з інвалідністю, у розрахунку на кожну дитину до 18 років. Також скористатися такої пільгою можуть особи, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи; учні, студенти, аспіранти, особи з інвалідністю та інші категорії громадян, вказані у статті 169 розділу IV Податкового кодексу України.

Оскільки, згідно з п.п. 1 п. 1 ст. 169 розділу ІV Кодексу податкова соціальна пільга складає 50 відсотків розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року — для будь-якого платника податку, то впродовж всього 2018 року податкова соціальна пільга складатиме:

– що надається у розмірі 100% — 881,00 грн. (1762 грн. х 50% х 100%);
– що надається у розмірі 150% — 1321,50 грн. (1762 грн. х 50% х 150%);
– що надається у розмірі 200% — 1762,00 грн. (1762 грн. х 50% х 200%).

Оскільки з 1 січня 2018 року мінімальна зарплата затверджена у розмірі 3723 грн., то розраховувати на застосування податкової соціальної пільги в 2018 році зможуть не багато працівників, хіба що ті із них, у яких місячна норма робочого часу буде відпрацьована не повністю (наприклад, у зв'язку з роботою на умовах неповного робочого часу тощо) і через це їх нарахована зарплата буде менше 2470 грн., а також ті працівники, котрі мають право на «дитячі» соціальні пільги і у зв'язку з цим – більш високий, у порівнянні з 3723 грн., граничний розмір зарплати для застосування пільги.

Які податки сьогодні сплачують фізичні особи з доходів?

1. Податок на доходи фізичних осіб: 18% (ставка податку на доходи фізичних осіб);
2. Військовий збір: 1,5% (ставка військового збору)
3. Єдиний соціальний внесок, який сплачує роботодавець: 22 % (ставка ЄСВ)

З Мінімальної зарплати, яка на сьогодні становить 3723 грн особа сплачує податок в розмірі 726 грн.

Конкретний приклад податкової соціальної пільги

До прикладу, батьки трьох дітей працюють на різних підприємствах. Заробітна платня батька складає 6200 грн, матері – 4400 грн. Один з батьків може подати заяву на оформлення податкової соціальної пільги. Порахуймо, хто з них має право на таку пільгу. 2470 грн помножимо на кількість дітей (їх 3). Відтак дохід повинен бути не більше 7410. На податкову соціальну пільгу має право як батько, так і матір. Якщо таку пільгу оформить батько, то від його заробітної плати потрібно відняти дохід, який не буде оподатковуватися (базовий розмір податкової соціальної пільги помножити на кількість дітей) – 881 грн помножити на 3 дітей, дорівнює 2643 грн. Тепер від заробітної плати 6200 грн потрібно відняти податкову соціальну пільгу 2643 грн, отримаємо 3557 грн. Відтак оподатковуватимуться 3557 грн доходу.

3557 грн х 18% = 640 грн
6200 грн х 1,5% = 93 грн
640 грн + 93 грн = 733 (замість 1209)
Якщо податкову соціальну пільгу оформить матір, то 4400 грн – 2643 грн = 1757 грн. Таким чином оподаткуванню підлягатимуть 1757 грн доходу матері трьох дітей.
1757 грн х 18% = 316,26 грн
4400 грн х 1,5% = 66 грн
316 грн +66 грн = 382 грн (замість 858)

В сім'ї є дитина з інвалідністю

Працівникові нараховані за повний відпрацьований місяць 4400 грн. Працівник – матір, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких особа з інвалідністю. Жінка повідомила в заяві роботодавцю про право на 100% податкову соціальну пільгу на одну дитину та на підвищену 150% податкову соціальну пільгу на дитину-інваліда та додала відповідні документи. При визначенні граничного рівня доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги для матері, яка виховує двох дітей, одна з яких є інвалідом, визначається як добуток суми в 2470 грн. та відповідної кількості дітей. Отже, для матері двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом розрахункова межа для нарахування ПСП складатиме 4940 грн. (2470 х 2), а податкова соціальна пільга складатиме 2121,5 грн. (881 грн. + 1321 грн.), оскільки пп. 169.3.1 ст. 169 ПКУ передбачено застосування основної та підвищеної соціальної пільги одночасно. Від заробітної плати 4400 віднімаємо 2121. Так, оподаткуванню підлягатимуть 2278 грн доходу громадянки (податок, який сплатить жінка – 476,04 замість 858 грн).

Для застосування такої пільги платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги та документи, що підтверджують таке право. Слід зазначити, що податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його виплати. Платник податків, який крім основного місця роботи працює також за сумісництвом, на свій розсуд має обрати для себе найвигідніше місце застосування податкової соціальної пільги до заробітної плати, незважаючи на те, де перебуває трудова книжка.

Податкова соціальна пільга застосовується з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про її застосування та документів, що підтверджують таке право. Якщо заяву і підтвердні документи працівник подав не з початку місяця, пільга застосовується до всієї суми доходу у вигляді заробітної плати, нарахованого у такому місяці.

Податкова соціальна пільга до заробітної плати державних службовців застосовується під час її нарахування до завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв, але з наданням підтвердних документів для встановлення розміру пільги. До доходів, відмінних від заробітної плати, застосування такої пільги Податковим кодексом не передбачено.

Нагадуємо, що Регіональний центр з надання безоплатної вторинної правової допомоги у Вінницькій області розташований за адресою: м. Вінниця, вул. Пирогова, 82.

Єдиний всеукраїнський телефонний номер 0-800-213-103 (цілодобово та безкоштовно у межах України зі стаціонарних та мобільних телефонів).

Читайте також: в медичних закладах обіцяють зменшити "паперову бюрократію". 

Фото: kminform.net